Przykład znacznego wzrostu ryzyka kredytowego portfela instrumentów utworzonego zgodnie ze wspólną charakterystyką kredytową – za IFRS 9

Bank posiada portfel kredytów hipotecznych udzielonych w regionie górniczym. Sytuacja finansowa osób, które skorzystały tych kredytów, jest w znaczącym stopniu uzależniona od sytuacji na światowym rynku węglowym, a szczególnie od możliwości eksportu węgla kamiennego. Bank otrzymał informację o znaczącej redukcji eksportu węgla w rezultacie pogorszenia się koniunktury na rynku światowym. W związku z tym przewiduje zamykanie kopalń w regionie, gdzie kredytował budowę domów, co przełoży się na wzrost bezrobocia na tym terenie. Informacja ta wpływa na ocenę ryzyka kredytowego i PD kredytobiorców. W związku z tym Bank tworzy portfele kredytobiorców zgodnie z segmentacją wg branż, aby zidentyfikować kredyty, których ryzyko jest uzależnione od sytuacji w górnictwie. Dla tych kredytów hipotecznych (kredytobiorców) rozpoznaje ryzyko i rezerwy na nie zgodnie z całym okresem kredytowania. Jednakże dla nowych kredytów z tego regionu (uzależnionych od sytuacji w górnictwie) rozpoznaje ryzyko tylko dla 12 miesięcy, gdyż dla nich nie nastąpił znaczący wzrost ryzyka od momentu początkowego uznania.